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“营改增”专题研讨会 精彩回顾

2016年5月26日在浦西洲际酒店我们成功举办了主题为:营改增——“政策解读与税务管理”专题研讨会。我们很荣幸的邀请到了北京大成(上海)律师事务所律师吴青和普华永道会计师事务所上海税务及商务咨询部合伙人林展霆为我们从专业的角度为大家解读“营改增”。现场有120位观众慕名前来聆听讲座,并满载而归。此次活动还得到了渣打银行的特别支持。

“营改增”是今年的一项重要国策,5月1日起已经全面推行,试点范围扩大到建筑业、金融业、生活服务业、房地产业“四大行业”。此次“营改增”是自1994 年分税制改革以来最深入的一次财税改革。“营改增”对企业会有什么影响,其相关的法律风险有哪些,面对“营改增”我们又应该采取怎样的措施来应对?两位专家从360度的角度来探讨营改增的影响。



大成律师事务所 吴青演讲

演讲主题:《“营改增”——政策解读及法律风险防范》

演讲内容摘取:

从字面含义来理解,意思是将原来营业税征收的行为改变为增值税。营改增发展历程,从2012年到今年的5月1日,这个时间还是比较短的,四年的时间能够把全部征收营业税的行为改为增值税是非常快的,这也体现了国家与总理对于降低企业税负很大的决心。今年的5月1日全面营改增就是把最难和最复杂的四个行业,也就是生活服务业、建筑业、房地产业和金融业,纳入到增值税的范围。

这个与营业税与增值税的区别紧密相关,营业税是说每增加一次交易流转的话,是针对整个交易额来征收一次税款。增值税是针对每一次交易的增值额进行征税,有个抵扣的概念。我们律师服务也是改为增值税,假设律师服务还是征收营业税的话,某个咨询公司委托我们律师对一个目标企业进行法律净值调查,我们收了10万块钱的营业税,我们要交5000块税,在拿到我们的咨询之后,他要收20万的营业税,他又要收20%的营业税1万,就是重复征税的概念。随着链条不断地累计,不停地征收营业税,对整体税负是非常沉重的。增值税,比如说我卖一个货品,这个货卖一百块,货品买卖是征收17%的增值税,是不是一定交17块呢?不一定。比如说在之前我生产这个货品之前有一些成本、原材料花了50块,50块里面又有一个进项税乘以17%,也就是8.5元,最后缴纳的是增值的部分。从征税原理看到营业税是大大阻碍了社会的交易和分工。而增值税是促进社会不断地去进行交易,实际上最后的税负承担者是消费者,而不是企业。这个也就是为什么国家总理李克强要强调降低企业税负全面改为营改增的理论点。

增值税税率有四档,6%、11%、17%、零税率。针对小规模纳税人是统一征收3%的税率。大家有一个清晰的概念,这个跟我之后讲的企业积极应对措施里面,业务模式再造是有紧密相关的。针对这个不同的应税行为不同税率其实我们可以对合同的交易安排进行调整。比如说我拿一个租赁业举个例子,相信在座企业有商务租车的需求,商务租车向汽车租赁公司租一个商务用车,属于行动产租赁,我要缴纳的增值税就是17%。如果这个汽车租赁公司不单单提供租赁服务,还给你配备司机,整体包车服务,这个时候税率就是11%,不同的交易安排,交易条件的调整,会导致我承 担税负的降低,对于出租人来说肯定想提供低税率的服务。作为承租人想租车的人来说,如果我想拿更多的进项抵扣的话,我自己租车就好了,我自己在外面雇个司机,这样可以拿16%的进项抵扣。比如说租赁办公用房,这是属于不动产租赁,11%。在租赁办公用房的时候,里面有家电家具,这些属于有形动产,可不可以把合同分拆,分拆成租赁不动产,租赁这个场地和我租赁场地里面家具家电,分拆以后对承租人有好处。因为我多了17%的进项抵扣,对于出租人来说有点影响。这个供大家参考。

四、虚开发票

故意接受虚开发票也是虚开行为,他目的就是为了多拿进项税就找别人开了发票,最后构成了虚开发票罪,被判处有期徒刑。也是跟前面差不多,你注意,一定要有一个实际业务的产生,要跟合同什么都是相对应的。提到这个最近一个有趣的谈话,跟一个客户在聊天,也是民营企业,我跟他说营改增。他很感慨地跟我说,过去买发票的时代已经一去不复返了。以前经常出现这种情况,这个企业上个月交的税多了,老板跟秘书说,你出去给我买点发票。但5月1日以后这个行为千万不要再有了,你接受也是虚开,不要再有买发票的行为了。除了虚开会有伪造、变造发票的行为,有的话就是1万以上5万以下的罚款,严重的话追究刑事责任。虚开增值税发票入罪的基点,虚开金额达到1万以上或者骗取抵扣税达到5万以上就可以入刑事犯罪了,基点大家要清楚一下。出售伪造增值税发票罪,只要是涉及到增值税专用发票刑法量刑都是比较重的,轻的是三年以下管制拘役,重的话可以达到10以上或者无期徒刑。非法出售增值税专用发票罪,你去买发票,有卖发票的人,也构成犯罪。也是最轻三年以下,最高三年以上,无期徒刑。非法购买增值税发票,或者购买伪造的增值税发票,也是构成犯罪的。


总结一下,在“营改增”之后大家在对外进行交易或者谈判安排过程中,自己要对增值税不同的应税行为和不同的税率有一个基础的知识,然后进行安排,合理节税的安排。过去的一些有疑点,认为这个不是犯罪行为的话,你也要提前弄清楚他到底是否是犯罪。你一定要认清楚,特别是关于虚开里面那四种行为,最好企业不要再有这样行为,这样能够达到整体税负的下降和安全交易的结果。




普华永道会计事务所 林展霆演讲

演讲主题:《“营改增”政策对下列行业的代表性问题》

演讲内容摘取: 

行业代表性问题。对房地产来讲如果你是建筑服务的,现在5月1日的税率应该是11%,如果房地产行业是不动产增值税税率也是11%,如果是租赁一些不动产,业主租给你的时候,个人也好,公司也好,也收你增值税11%。上面有另外的东西,为什么有3%、5%,他给一些过渡性的政策,对房地产项目,可能是4.30已经发生的,已经派了地,买了地或者有一个许可证出现,或者签一个租赁合同是4.30签的,有一些过渡期对4.30以前的事情,不同的行业有个简易征收的方法,给你一个税率比较低。另外一个问题跟营业税一样,以前营业税是5%,只是改了一个字,增值税,也是5%、3%。一般简易征收唯一的区别,增值税里面有销项税、进项税抵扣,11%比如说出租,理论问对方会收110块,11块是给税务局。但后面有一些供应商,买设备我给他50块,但是他可能收我17%的增值税,那个17%就变成了进项税。简易征收,如果你是出租房,简易征收100块你问对方收105块,5块钱给税务局。那个只是一个定义什么是归在建筑业里面,什么是归在房地产业的销售不动产或者租赁不动产。工程服务、安装服务都是放在建筑服务业里面。销售不动产就是买或者卖住宅,租赁不动产就是可能租个购物中心、店铺或者办公楼地点。

比方说我卖个房子,也会送装修家具,如果房地产商开票是不是收不同的费用比如说卖房是11%,装修是11%,我卖家具,送家具给你17%,但是我的合同只有一个,我一个合同里面所有的东西是不是税务局会盯,视同销售,你送什么,我所有的视同销售,税务局说我不管,你看市场价值是多少,我要收一个费用,再收17%,这是复杂的问题。法律没有定案,只要里面暂时一销售包装报价局是11来收,简易征收是5%,可以的前提下,销售合同里面送什么,这个价格包含什么,送视同销售,你要按不同的税率付增值税在里面。

金融业的特性很奇怪,金融行业增值税是6%,没有过渡期,但是对你们来讲的好处,不管你们问银行买任何的服务,买所有的银行产品,5月1日以后他们都开专用发票给你们,唯一不好的地方利息贷款,跟那个利息贷款相关的即时服务,他们只开增值税的一般发票,你们就不能抵扣。就是你拿的越多进项税发票,能够抵扣增值税的税负就越来越低。利息不行,本来是可以的,后来出台以前的两个星期财政部说不行,可能影响到税源,各行各业会问银行贷款,你也拿到专票你做抵扣的话,财政部损失很多,暂时拿到增值税专票的情况。只要你付手续费给他们都可以。

居民日常服务这些都是一般增值税发票,不是专票,不能抵扣的。比方说员工出差要见客,住酒店,请客会在酒店里面吃饭,你的同事会收到两张票,一个住房是增值税的专用发票,另外请客户吃饭的那个是增值税的一般发票,你的同事签的时候,如果一个小时赶到飞机场的时候,你最好提前两个小时,开票要开30分钟。员工报销的时候要小心,看清楚哪一张发票是一般发票,吃饭的一定要不能够作为抵扣,增值税抵扣,企业所得税还是能抵扣的。比如说贷款利息有的是一般发票,我帮员工订的飞机票是一般发票,如果是租车,17%,是增值税专票可以扣,但如果带司机税率低,开的是一般发票不能抵扣。